近年络绎不绝的造假案件中,会计师往往因“外审免责”或仅负有连带责任,受到的谴责和处罚力度均不及保荐机构。会计师行业的乱象丛生,已引起监管层的高度重视。

  原标题为:会计师事务所核查风暴:8支小队分头寻根问底
正中珠江17在审IPO炙烤

  中国注册会计师协会近日宣布,将综合治理注册会计师行业不正当低价竞争,重点打击近一时期资本市场披露的财务造假案件。实际上,自6月18日起,“中注协”就已经派出检查组,对安永华明等8家具有证券期货资格会计师事务所实施执业质量现场检查。

  “检查之火”越燃越烈,IPO财务核查还未完全结束,另一场检查又已点燃,而这次席卷的是8家会计师事务所。

  随着新股发行改革日渐临近,如何改善作为股市基石的财务披露制度,挽回投资者的信心?

  5月20日,中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)发布关于开展2013年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知,确定安永华明(以下简称“安永”)、中汇、中兴财光华、中天运、上海众华沪银、江苏苏亚金诚、北京中证天通、广东正中珠江等8家事务所为此次检查对象。

  从国际来看,在上一轮金融危机后,各国证券监管部门普遍将打击财报违规,尤其是清理会计师事务所违规行为作为规范重点。

澳门买球网站大全,  “这是每年都会有的例行检查,但今年会特别一点,与以往比不会那么笼统,有针对性,对发现有问题的地方看得更加仔细”。一名被抽查的会计所内部人士说,“现金流不会怎么看了,他会看我们的审计证据,一些函证、合同等”。

  2008年金融危机期间,纽约州总检察官就曾就安永涉嫌参与雷曼民事欺诈案的行为提出正式诉讼。按照起诉书,7年间,安永从雷曼兄弟获取的服务费用不少于1.5亿美元。而安永为雷曼兄弟暂时性转移的资产高达500亿美元,让深陷泡沫的雷曼兄弟资产负债表看来光鲜亮丽。

审计质量被拷问

  近年来,从美国证监会起诉德勤、香港证监会起诉安永,到普华永道、毕马威卷入相关财务争议,直至近日因涉嫌哈萨克斯坦矿业公司EN
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C欺诈案,被英国监管机构调查的普华永道……均表明,发达资本市场的监管机构对会计师事务所,尤其是对知名审计机构的协同造假行为始终保持着高压严打态势。

  据了解,每年四大检查机构(证监会、中注册协,财政部专员办、审计署)都会进行例行检查,每个检查机构对一家会计师事务所的检查完后,大概3到5年后才会再轮到这家公司,少数情况下,会发生一家会计师事务所在一年内接受两家检查机构检查的情况。

  在我国,证监会已多次表示,将进一步强化会计师事务所IPO审计责任追究、提高IPO审计执业质量,会计师事务所应充分关注发行人会后业绩变动事项。刚刚公布的新股发行体制改革征求意见稿中,证监会再次明确将遏制发行人上市当年业绩大幅下滑及或亏损。

  因此,接受检查也成了会计所的日常工作。

  然而,专家指出,从证券市场已发生的造假案件来看,被称为“经济警察”的会计师行业在发展中仍存在一定的监管缺口。

  这场检查风暴将从6月中旬持续到7月下旬,检察小组分八支队伍,共100个人参与,其中来自各级注协和事务所的人员比例分别约为30%和70%。

  “一些堪称拙劣的造假手段屡试不爽,且数额越来越大,应当引起制度层面的反思。”绿大地虚假陈述案代理律师之一、上海华荣律师事务所律师许峰说。

  另外一名接受过检查的业内人士表示,中注协的检查涉及方方面面,包括质控体系、职业道德、基本项目质量、培训情况、独立性等等,比如在独立性方面,就会对收费较低的事务所比较关注,计算其成本,看收入是否低于市场价格。

  上海一位会计师坦承,“关键在于,违法的成本和所得不成比例。”目前在中国,会计师参与财务造假被发现的概率很低,即使被发现,所受到的处罚也并不严厉。“中小股东的诉讼权限受到限制,‘起诉不立案,立案不审判,审判不宣判,宣判不执行’已经是公开的秘密。而在国外,审计机构参与造假将面临极高的法律风险。”

  上述业内人士认为,此次检查并不会影响到在会项目和日常工作,一方面因为中注协不会选择8、9、10月工作忙季检查,另一方面中注协是行业组织,检查结果不会影响事务所的资质。

  业界认为,恪尽勤勉、独立公正是会计师必须遵循的道德准则,如果没有了声誉,行业的价值就不复存在。因此,对违规会计师事务所及相关注册会计师必须予以严惩,事务所的实际控制人也应该承担连带责任。

  “开始都是些常规的检查,估计每家都差不多”,前述接近人士告诉记者“这次的重点是项目的检查,包括为上市公司、重组公司、地方政府债务做的审计报告。当然,拟IPO企业是重中之重,检查时会根据每家会计所项目资源的特点区别对待”。

  第一,鉴于目前会计师事务所的“金蝉脱壳”之计仍然奏效,李若山建议,监管层应加强协作,改变目前多头监管的局面。司法、公安、中注协及财政部应及时跟进,采取更加严厉的措施惩罚相关责任人,多部门协调共同整治。

  今年检查与去年一样,主要包括两方面的内容:一是会计师事务所质量控制体系设计及运行的有效性;二是会计师事务所业务项目整体质量。在项目中,检查组强调“应重点选取证券所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等高风险客户出具的审计报告”。

  “会计师事务所应对投资者负有连带民事赔偿责任和刑事责任,”上海证券交易所首席经济学家胡汝银指出,“首先,需尽快建立补偿投资者的集体诉讼制度;其次,在市场禁入的同时,可关停惯犯机构并禁止业务转让;对于‘互谋者’个人,不仅有必要追究刑事责任,行业组织也要剥夺执业资格。”

  与往年不一样的是,今年上半年以来,鹏城事务所、中磊事务所、大华事务所、利安达事务所均因其审计的上市公司涉嫌造假,“未勤勉尽责”,受到不同程度的处罚。频频曝出的造假项目,将会计所推到了风口浪尖之上,会计所的审计质量受到质疑。

  胡汝银提醒,如果不追究其法律责任,则不法从业人员将因利益诉求与上市公司勾结,这些“互谋者”被处罚后甚至还可有偿转让业务项目,相当于将违规变成赚钱的方式,变相鼓励造假。

  如今的证券资格会计所执业质量检查,尽管名单内的会计所纷纷表示此次检查为抽查,但不少同行人士认为,监管部门其实早已发现有问题。

  第二,要保障会计师职业权利,避免审计意见受影响,仍需完善一系列制度。

  据悉,在去年的检查中,安永在执行某上市公司审计项目中,未留存重要审计证据,同时对信息披露中的重大遗漏没有发现,并发表了不恰当的鉴证结论;众华沪银去年的IPO项目,过会率仅有50%;由正中珠江审计的佛山照明,今年因涉嫌虚假陈述,可能面临官司。

  中国人民大学法学院教授刘俊海建议,我国应及时修订完善《证券法》,重点追查帮造假公司包装的会计师事务所,对会计腐败“零容忍”。

  河北世纪方舟律师事务所秦卫国律师也是一名注册会计师,在他看来,审计质量不高出自五个方面的原因。第一,各会计所为了抢业务,压价竞争;第二,对问题事务所的处罚力度不够,没有起到警戒作用,目前还在法不责众的状态;三是现在审计人员年轻,大学毕业直接做审计师,沒有在企业做过,对企业行业不太了解,例如财务、法务、业务,不知道别人是怎么做出来的;四是审计手段与企业ERP相比落后,审计应当借助信息手段更加有效;五是许多人还未意识到审计应当以风险导向为主。

  许峰认为,当务之急应是建立有力的民事赔偿机制,在《证券法》修订中将罚款和造假金额挂钩。此外,多位专家建议,确定上市审计机构可采取匿名抽取机制,不再纵容中小会计师事务所恶性竞争,避免地方保护主义及“劣币驱逐良币”。

  还有会计从业人员向记者抱怨,“一线工作人员的收入问题是否与他们的付出成正比,在那么大的压力下,还要高质量的报告,不太现实。”

  第三,进一步加大对中介机构的责任追究,以强化其责任,促进其勤勉尽责。

正中珠江17在审项目最多

  上海交通大学证券研究所所长杨朝军认为,对拟IPO企业的财务核查应常态化,即将审核阵地前移。他进一步呼吁,应对财务专项检查中抽查出现问题的企业及相关中介机构给予重罚。许峰则表示,建议将罚款金额与业绩虚增金额挂钩,直接追究审计机构的法律责任。

  理财周报记者就北京、上海、广州三地随机走访了安永华明、众华沪银和正中珠江3家会计师事务所。

  第四,严打会计师行业的不正当低价竞争行为。中注协秘书长陈毓圭表示,一些地方已经开始探索建立治理不正当低价竞争的长效机制。如江苏、广东等地借助信息化,建设会计师事务所业务报备防伪系统,并完善注册会计师诚信档案;湖北、广西等地则通过加强诚信信息监控体系,严把准入关等。

  在中注协给出了检查名单中,安永华明是四大会计师事务所中唯一一家被抽中的会计师事务所。

  “财报及信息披露的真实性,是决定资本市场的诚信度及长远发展的试金石。”资深投资者维权律师、北京隆安律师事务所律师金作鹏认为,信息和投资环境值得信赖,才会有更多投资者和资金注入,企业才能在积极环境中充分融资,只有这样管理层的监管成本才会降低。

  一名安华永明的内部人士告诉理财周报记者,其实早在两个月之前,中注协的检查方案就已经出来了,然后调集参与检查的注师进行培训,最后才能启动现场检查。

  “中注协的检查一般是三年一轮,我们早就想到这次该轮到我们了。近期公布的名单跟我们的预计不谋而合。”上述内部人士说。

  据了解,6月18日,中注协的检查小组就已经到了安永华明的北京现场,安永华明有专门的协调部门配合检查。

  “安永的收费在业界被认为较高,且选择项目比较苛刻,有时甚者让客户感觉‘不配合’,所以国内想上A股的公司很多倾向于选择中国本土会计师事务所,安永在历年所作IPO数量上并不靠前。”上述业内人士说,“检查重点应该放在通过合并壮大的会计师事务所,检查其整个审计程序是否是一套体系,整个体系是否有漏洞,而安永是根据业务需求设立分所,且从上到下都是一套体系,比较缜密。”

  一家连续5年聘任安永华明作为审计机构的上市公司高管对安永华明的评价是:“做事谨慎、专业、效率高,不会‘配合’客户做违法的事。”

  在上述上市公司在决定续聘安华永明继续作为审计机构的文件中提到:根据中国注册会计师协会自2003年以来发布的对全国会计师事务所的调查报告,安永华明是2003年以来唯一一个没有被监管机构处罚或惩戒的四大会计师事务所。

  目前,安永华明在会里有9个项目在排队,另有4个已经终止审查。

  “抽8-10个项目检查已经算比较多了,包括已上市和未上市的,先检查我们的工作底稿,然后再访谈,中注协的检查一般不会涉及到事务所的客户。”上述安永华明内部人士说。

  去年以来,众华沪银在审的项目多达23个,其中上海的公司就占据15个。经过了半年多的财务核查,众华沪银如今排队的项目还剩14个,9个项目已“终止审查”。

  按行业分类,众华沪银的制造业、建筑业资源较多。除安徽安德利百货、上海相宜本草等两家零售企业,公司手握的项目基本覆盖前述两个行业。前述会计所人员告诉记者,“上海是制造业中心,第三产业的比重较小,因此本土企业会以制造、建筑居多”。

  长期以来,制造业、建筑业公司因存在提前确认、合同处理等调节利润的“暗道”,一直备受监管层关注。

  一位接近众华沪银的人士向记者表示,中注协首要检查的是事务所质量控制体系,“部门之间的防火墙设置、人员独立是关键,只有系统完善才会降低违法事件发生”。

  据了解,众华沪银服务范围涵盖鉴证、审计、验资、税务、内部控制审查等各方面。中注协本次检查,内部控制与审计是重点。

  由于众华沪银的资源以制造业、建筑业居多,所以此番现场检查,底稿中的工程合同、采购原材料的票据、制造设备的所有权凭证都成为了关键。

  “会计所都要在我们这儿复印合同、票据,这些也是其工作底稿必要的文件。这次为配合检查,他们在我们这儿复印的文件算是齐全”,一家众华沪银保荐的拟上市公司向记者透露。

  前述接近人士告诉记者,检查项目时中注协的人员特别注意被抽查的两家公司。此前证监会的两轮抽查名单,众华沪银审计的南京吉隆光纤通信、上海全筑建设装饰赫然在列,两家企业均在“落实反馈意见阶段”。

  上述拟上市公司表示,他们非常配合中介机构的核查,之前与会计所讨论时,还完善了资产负债表中的“工程施工”与“工程结算”科目的账务处理,“以前不太注意这块,但核查让我们懂得了什么叫规范”。

  而当记者来到众华沪银所在地时,发现两层楼的办公处,11楼的员工不断地走动至12楼。据记者了解,除日常事务外,这几天的现场检查需要大量的工作底稿与复印文件,往来的人员或是正在应付这场检查。

  正中珠江的在审IPO项目在此次被检查的8家会计所中是最多的,有17个。此外,正中珠江今年以来有6个项目终止审查。

  近几年,正中珠江在IPO领域赚得盆满钵满。不过,在中注协公布的2012年会计师事务所综合评价百名榜中,正中珠江仅列40名,也是这8家被检查的会计所中排名最末的。

  不过,多名同行人士都认为,正中珠江在广东位于前列。“四大以后,正中珠江跟立信都很不错,在广东,它俩最大”,一名曾就职于正中珠江的人士说,“正中珠江接到的项目比较多”。

  广东地区某会计所合伙人赞成上述观点,“正中珠江人脉资源比较有优势”。

  不过,根据中注协网站信息显示,正中珠江多名注册会计师合伙人的学历只有大专毕业,包括法定代表人蒋洪峰。

  6月19日,记者来到正中珠江所在地广州东风东路粤海集团大厦10楼。会计所工作人员拒绝了记者的采访,称“北京有人(中注协)下来,领导都在陪同检查。”该工作人员表示,检查几天前就开始了,“今年会比较严格。”

  随后,记者以拟上市公司客户身份致电正中珠江,审计部工作人员表示,最近审查很严,企业必须提供真实信息。“我们向证监会报的是真实的、完整的东西”。

  对于中注协检查,该工作人员很淡定地说,“这就像税务稽查大队一样每年检查一次,是针对已经做的上市公司资料,与拟上市公司没有太大关系,不会发生什么影响”。

  “我们刚刚才通完电话,但是他们没提过这件事”,大华农证券部工作人员告诉记者。

  记者随机拨打由正中珠江做审计的上市公司电话,对方均表示没有接到正中珠江的通知。

  “我估计是常规性抽查,看看上市公司的底稿符不符合规定”,上述大华农工作人员称。

  达意隆证券部人员则表示,若有通知下来,会按照监管机构的要求配合工作。

会计所的秘密

  证券市场上的生意没有一个不是“香饽饽”。

  为了提高准入门槛,2012年1月21日,对于那些进军证券业的会计所,财政部加大申请证券、期货相关业务牌照的难度。

  在一轮退出与进入、重组与合并后,48家具有证券资格会计师事务所名单亮相,其中,包括今年上半年被处罚的中磊和鹏城。

拿到资格只是拿到了敲门砖。

  4届创业板发审委员,每届35人中始终保持14个来自会计所的名额;第13、14、15届的主板发审委员名单,25人中会计所出身的分别占7、8、9个。

  据悉,当证监会发审委需要换届时,它把各会计师事务所承接的IPO项目量进行排名,并发给中注协,“他们会考虑这个机构近几年的规模、口碑、业务量”。

  中注协根据排名和名额要求,向排名靠前的会计师事务所发出通知,要求推出一个候选人。“会计所推荐的必须是合伙人,并且有8-10年的执业经验”。候选人名单报给中注协后,中注协进行第一轮筛选,然后按照该所去年的IPO数量排名,上报给证监会。证监会再排查候选人是否做过问题项目、会计师事务所是否有污点等问题,进行内部投票。“一般情况下,会计师候选人入选的比例高于1:3”。

  有发审委委员的会计所是炙手可热的。某券商投行人士表示,招标的时候一句“我所某某是本届发审委员”,比你讲历史、专业、收费都有用。

  据了解,券商可通过这种方式铺垫关系,也可更早把握监管方向。

  除此以外,会计所视“内部有人”为招揽生意的招牌,有会计所把所里领导参与国家部委等机构的工作印在宣传册上。

  “发审委员几乎是每个有实力的会计师事务所必争的,因为这代表江湖地位,代表朝中有人,也能给客户带来实质性的好处”,一名会计师表示。

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